Nowe ramy podatkowe dla inwestorów

Projekt ustawy o podatkowym programie inwestycyjnym („Gesetz für ein steuerliches Investitionssofortprogramm“) ma być odpowiedzią na potrzebę zwiększenia konkurencyjności Niemiec jako miejsca prowadzenia działalności gospodarczej. Celem jest zapewnienie planowania podatkowego i silnego impulsu inwestycyjnego, szczególnie w obszarze transformacji energetycznej i cyfryzacji.

Poniżej przedstawiamy najważniejsze planowane zmiany.

Degresywna amortyzacja 30% dla środków trwałych

Dla inwestycji dokonywanych między 1 lipca 2025 r. a 31 grudnia 2027 r. przewiduje się możliwość zastosowania amortyzacji degresywnej w wysokości 30% dla ruchomych środków trwałych. Oznacza to znaczne przyspieszenie kosztowego ujęcia inwestycji i poprawę płynności firm w pierwszych latach eksploatacji aktywów.

Stopniowe obniżenie podatku CIT do 10%

Począwszy od 2028 roku, planowane jest coroczne obniżanie stawki podatku dochodowego od osób prawnych (Körperschaftsteuer) o 1 punkt procentowy – z obecnych 15% do 10% w 2032 roku. Łączna efektywna stawka opodatkowania (uwzględniająca Gewerbesteuer) zmniejszy się wówczas z ok. 30% do ok. 25%. To znaczący krok w kierunku poprawy międzynarodowej konkurencyjności podatkowej Niemiec.

Zachęty podatkowe dla elektromobilności

Firmy inwestujące w pojazdy elektryczne w okresie między 1 lipca 2025 r. a 31 grudnia 2027 r. będą mogły skorzystać z preferencyjnej amortyzacji: 75% w pierwszym roku, w ramach 6-letniego okresu amortyzacji. Ponadto, limit wartości pojazdu kwalifikującego się do ulgi wzrośnie z 70.000 EUR do 100.000 EUR. To atrakcyjna zmiana dla flot firmowych i przedsiębiorców inwestujących w zieloną mobilność.

Zwiększenie atrakcyjności ulgi B+R

Ustawa przewiduje również zwiększenie limitu kosztów kwalifikowanych w ramach ulgi na działalność badawczo-rozwojową (Forschungszulage) – z 10 mln EUR do 12 mln EUR rocznie w latach 2026–2030. Dodatkowo, nowy mechanizm umożliwi uproszczone rozliczenie kosztów pośrednich poprzez ich ryczałtowe ujęcie (20%). To znaczne ułatwienie dla firm inwestujących w innowacje.

Co oznacza to dla polskich przedsiębiorców?

Nowe regulacje to wyraźny sygnał, że Niemcy chcą przyciągać inwestycje i wspierać rozwój nowoczesnych, innowacyjnych firm. Dla polskich przedsiębiorców prowadzących działalność w Niemczech lub rozważających wejście na ten rynek, zmiany te oznaczają:

Przed planowaniem inwestycji w Niemczech warto skonsultować się w tej kwestii z doświadczonym doradcą podatkowym, który zna realia niemieckiego systemu gospodarczego. Profesjonalne wsparcie pozwala nie tylko zrozumieć nowe przepisy, ale także odpowiednio zaplanować działania inwestycyjne, skorzystać z dostępnych ulg oraz uniknąć ryzyk związanych z rozliczeniami i obowiązkami administracyjnymi.